APLICACION DE LA LEY DE PRORRATA EN IVA<\/p>\n\n\n\n
En ocasiones cuando iniciamos m\u00e1s de una actividad observamos que nuestros ingresos, al hacer las facturas, una deben llevar IVA y otras no. Esta situaci\u00f3n y cada vez m\u00e1s normal de lo que parece, el problema surge cuando en esos casos, \u00bfqu\u00e9 hacer con el IVA de los gastos que tenemos?, \u00bfseguimos deduciendo el 100%?, \u00bfdeducimos una parte nada m\u00e1s?. Bien, la Ley de IVA establece que dicho IVA soportado se deducir\u00e1 cuando se obtiene ingresos que igualmente est\u00e1n sujetos a IVA y por tanto repercutimos. Es decir, deducimos IVA cuando repercutimos IVA.<\/p>\n\n\n\n
Por este motivo, en aquellos casos en los que tenemos ingresos sujetos e ingresos no sujetos a IVA deberemos llevar cuidad y deducir S\u00d3LO aquel IVA que nos permita le Ley de IVA. Para poder deducir IVA, que no ser\u00e1 el 100% del mismo puesto que en los ingresos no repercutimos en todos IVA. <\/p>\n\n\n\n
Ser\u00e1 necesario aplicar la llamada Ley de Prorrata, esto significa que deberemos deducir S\u00d3LO una parte del total de IVA soportado y no el cien por cien. La forma de c\u00e1lculo del porcentaje de IVA a deducir vendr\u00e1 determinado por la f\u00f3rmula (Ingresos con IVA \/ Total de ingresos), lo que nos de ser\u00e1 la parte de IVA, el porcentaje que podremos deducir.<\/p>\n\n\n\n
Una vez tenemos calculado dicho porcentaje, tendremos que ver si aplicamos la Prorrata General o la Prorrata Especial, la diferencia entre las dos es que para la GENERAL, todas las facturas, gastos, compras que hacemos, le aplicaremos a su correspondiente IVA la prorrata y ser\u00e1 esa cantidad la que nos deduciremos de IVA, sin embargo, en el caso de aplicar la Prorrata Especial, deberemos distinguir de forma clara tres casos a) <\/strong>los gastos que tengan que ver con los ingresos sujetos a IVA y deduciremos en ese caso el cien por cien de IVA, b)<\/strong> los gastos que tengan que ver con los ingresos sin IVA y el IVA de dichos gastos NO DEDUCIREMOS nada de IVA y por \u00faltimo, c)<\/strong> los gastos comunes, deberemos aplicar la prorrata que hemos calculado anteriormente.<\/p>\n\n\n\n El primer a\u00f1o de prorrata nos regiremos por una prorrata provisional, puesto que no sabemos el total de ingresos CON y SIN IVA que vamos a tener, y ya en el cuarto trimestre calcularemos la prorrata definitiva y regularizaremos todo el a\u00f1o, as\u00ed como iniciaremos el a\u00f1o siguiente con esa prorrata que ser\u00e1 la provisional hasta el siguiente cuarto trimestre.<\/p>\n\n\n\n Por otro lado habr\u00e1 que dejar claro que puedes, en principio elegir la prorrata a aplicar que quieras, general o especial, PERO, se aplicar\u00e1 la especial en los casos que:<\/p>\n\n\n\n A.- Solicitamos de forma expresa por la prorrata especial<\/p>\n\n\n\n B.- Si al aplicar la general deducir\u00edamos una cifra superior al 10% de la que se deducir\u00eda si aplicamos la prorrata general<\/p>\n\n\n\n Hay que tener muy en cuenta que una vez indiquemos que optamos por la prorrata especial, la misma tendr\u00e1 una duraci\u00f3n m\u00ednima de 3 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n VENTAJAS TRIBUTARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/strong><\/p>\n\n\n\n PARA EMPRESAS QUE SE ENCUENTRAS EN EL R\u00c9GIMEN ESPECIAL DE ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS<\/p>\n\n\n\n (T\u00edtulo VII Cap\u00edtulo III TRLIS, art\u00edculos 53 y 54)<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00c1MBITO DE APLICACI\u00d3N<\/p>\n\n\n\n Este r\u00e9gimen es voluntario y se puede aplicar a las entidades que tengan como actividad econ\u00f3mica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio espa\u00f1ol, igualmente es compatible con la realizaci\u00f3n de otras actividades complementarias y con la transmisi\u00f3n de los inmuebles arrendados una vez transcurrido el per\u00edodo m\u00ednimo de mantenimiento, esto es (3 a\u00f1os). Deben de cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n Las viviendas arrendadas u ofrecidas en arrendamiento deben ser en todo momento igual o superior a 8.<\/p>\n\n\n\n Las viviendas deber\u00e1n permanecer arrendadas u ofrecidas en arrendamiento durante al menos tres a\u00f1os. El incumplimiento de este requisito implicar\u00e1 para cada vivienda, la p\u00e9rdida de la bonificaci\u00f3n que hubiera correspondido, por lo que tocar\u00eda pagar la bonificaci\u00f3n disfrutada.<\/p>\n\n\n\n La opci\u00f3n deber\u00e1 comunicarse a la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n Algunos tribunales de justicia, as\u00ed como la propia Agencia Tributaria, consideran que adem\u00e1s de darse el caso de que exista una persona contratada a jornada completa con un contrato laboral.<\/p>\n\n\n\n Las actividades de promoci\u00f3n inmobiliaria y de arrendamiento deben de contabilizarse de forma separada para cada inmueble adquirido o promovido, es decir, una contabilidad individual para cada alquiler, su ingreso, as\u00ed como su gasto.<\/p>\n\n\n\n En el caso de entidades que desarrollen actividades complementarias a la actividad econ\u00f3mica principal de arrendamiento de viviendas, \u00e9ste deber\u00e1 ser al menos del 55%:<\/p>\n\n\n\n .- de las rentas del per\u00edodo impositivo, excluidas las derivadas de la transmisi\u00f3n de los inmuebles arrendados una vez transcurrido el per\u00edodo m\u00ednimo de mantenimiento, o, alternativamente<\/p>\n\n\n\n .- del valor del activo de la entidad sea susceptible de generar rentas que tengan derecho a la bonificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Este r\u00e9gimen aplicable a las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas ser\u00e1 incompatible con otros reg\u00edmenes especiales previstos en este T\u00edtulo VII, excepto: Consolidaci\u00f3n fiscal, Transparencia fiscal internacional, Fusiones, escisiones, aportaciones de activo y canje de valores y el de determinados contratos de arrendamiento financiero.<\/p>\n\n\n\n R\u00c9GIMEN FISCAL APLICABLE A LAS ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS<\/p>\n\n\n\n BONIFICACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n\n\n\n Porcentajes:<\/p>\n\n\n\n 85% con car\u00e1cter general.<\/strong><\/p>\n\n\n\n 90% si arrendatario es discapacitado y en la vivienda se han realizado obras e instalaciones de adecuaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Base de bonificaci\u00f3n: la parte de cuota \u00edntegra que corresponda a las rentas derivadas del arrendamiento de viviendas que cumplan los requisitos.<\/p>\n\n\n\n Renta bonificada: Ingreso \u00edntegro obtenido menos los gastos directamente relacionados con la obtenci\u00f3n de dicho ingreso y la parte de los gastos generales que correspondan proporcionalmente al citado ingreso, es decir, se tendr\u00e1n en cuenta tanto los gastos individuales a cada inmueble, como los generales distribuidos a cada uno de ellos.<\/p>\n\n\n\n EJEMPLO PRACTICO:<\/strong><\/p>\n\n\n\n REGIMEN GENERAL: Base Imponible 100.000,00<\/p>\n\n\n\n Cuota \u00cdntegra (25%) 25.000,00<\/p>\n\n\n\n A Ingresar 25.000,00<\/p>\n\n\n\n REGIMEN BONIFICACI\u00d3N: Base Imponible 100.000,00<\/p>\n\n\n\n Cuota \u00cdntegra (25&) 25.000,00<\/p>\n\n\n\n Bonificaci\u00f3n del 85% 21.250,00<\/p>\n\n\n\n A ingresar 3.750,00<\/p>\n\n\n\n DEDUCCI\u00d3N PARA EVITAR DOBLE IMPOSICI\u00d3N INTERNA APLICABLE A PLUSVAL\u00cdAS DE FUENTE INTERNA<\/p>\n\n\n\n Reducci\u00f3n del 50 % de la deducci\u00f3n del art\u00edculo 30.5 TRLIS (100% x Tipo de gravamen x menor de: incremento neto de beneficios no distribuidos \u00f3 rentas computadas) en el caso de:<\/p>\n\n\n\n Rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de participaciones en el capital de entidades que hayan aplicado este r\u00e9gimen fiscal y que se correspondan con reservas procedentes de beneficios no distribuidos bonificados.<\/p>\n\n\n\n DISTRIBUCI\u00d3N DE DIVIDENDOS<\/p>\n\n\n\n Aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para evitar la doble imposici\u00f3n regulada en el art\u00edculo 30.1 TRLIS (50% x Tipo de gravamen x dividendos de entidades residentes) a los dividendos o participaciones en beneficios distribuidos con cargo a las rentas a las que haya resultado de aplicaci\u00f3n la bonificaci\u00f3n prevista para este r\u00e9gimen, cualquiera que sea la entidad que los distribuya, el momento en el que el reparto se realice y el r\u00e9gimen fiscal aplicable a la entidad en ese momento. Se considerar\u00e1 que el primer beneficio distribuido procede de rentas no bonificadas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" APLICACION DE LA LEY DE PRORRATA EN IVA En ocasiones cuando iniciamos m\u00e1s de una actividad observamos que nuestros ingresos, al hacer las facturas, una deben llevar IVA y otras no. Esta situaci\u00f3n y cada vez m\u00e1s normal de lo que parece, el problema surge cuando en esos casos, \u00bfqu\u00e9 hacer con el IVA de…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1179,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1],"tags":[],"yoast_head":"\nSOCIEDADES<\/h2>\n\n\n\n
IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA EMPRESAS DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS<\/strong><\/h2>\n\n\n\n